超出營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍可以開票嗎？稅務總局正式回復！

經(jīng)常有小伙伴問：“超經(jīng)營范圍可以開票嗎”？因為超經(jīng)營范圍開票，申報時候經(jīng)常會彈出下面這個提示，導致無法申報。

快跟濤哥一起看下！

稅務總局明確！

超經(jīng)營范圍必須開票！

提問！不在營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍內(nèi)的一次性臨時業(yè)務需要開發(fā)票，怎么辦？能開嗎？

國家稅務總局網(wǎng)站答：

根據(jù)《***關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國***令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。

其他一些省市稅務機關也就此問題給予回復，詳見下表：

超經(jīng)營范圍開票，很多老板都會遇到這個問題，由于不在經(jīng)營范圍中，在開票時經(jīng)常會遇到各種異常情況。

都會遇到什么問題？怎么處理？跟著三哥繼續(xù)往下看。

超經(jīng)營范圍開票

遇到異常了怎么辦？

上文說了，根據(jù)國家稅務總局的說法，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。

但是，在實務中開具超經(jīng)營范圍發(fā)票時都會遇到*常見的三種問題：

一、無法在開票系統(tǒng)開具相應稅率的發(fā)票！

如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務要自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個業(yè)務對應的稅率，會計人員無法在開票系統(tǒng)開具相應稅率的發(fā)票。

比如：某小規(guī)模納稅人經(jīng)營范圍為銷售服裝，但是取得了不動產(chǎn)租賃服務的收入，前者適用3%征收率，后者適用5%征收率。在開票系統(tǒng)里找不到5%的征收率，沒法開票。

二、申報異常！開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常！

有的朋友是發(fā)票開具正常，但是在申報時出現(xiàn)問題，系統(tǒng)出現(xiàn)下方提示：

稅總發(fā)[2017]124號文件中有明確說明，增值稅納稅申報比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。

所以如果開具了與日常經(jīng)營業(yè)務相差比較大的發(fā)票，后期可能會出現(xiàn)申報異常的提示。

三、不改營業(yè)執(zhí)照不核定！

各地政策不一樣，有的地區(qū)要求必須變更經(jīng)營范圍，才能核定稅種和品名，那就變更一下。

有的地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超經(jīng)營的業(yè)務，開票和申報時都沒有障礙，可以自行開具發(fā)票。這個企業(yè)根據(jù)各地的政策來。

建議

對于超經(jīng)營范圍開票的具體操作，可以從兩點著手：

1.對于臨行性業(yè)務：

首先咨詢一下主管稅務機關有沒有明確的處理流程，如果沒有，可以直接自行開具發(fā)票申報納稅。其次，如果發(fā)現(xiàn)上述圖中事項，及時去稅務機關增加品名或進行稅種認定。

2.對于經(jīng)常性的業(yè)務：

建議變更工商登記，變更一下經(jīng)營范圍，再去稅務做稅務事項的變更然后開具相應發(fā)票。否則可能面臨處罰的風險。

超經(jīng)營范圍

這4條紅線千萬別碰！

超經(jīng)營范圍可以開票，但也不能隨便瞎開，這4條紅線老板們可千萬別碰！

1、虛開發(fā)票

超出經(jīng)營范圍開票算不算虛開呢？

根據(jù)***第587號令第22條的規(guī)定，為他人、為自己或者讓他人為自己，亦或是介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票的行為。

注意，這里強調(diào)的是與實際業(yè)務是否相符，而不在于超出在營業(yè)范圍之外。

另外按照規(guī)定，如果納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。

因此，對于真實發(fā)生的業(yè)務可以開發(fā)票，不限定是否在經(jīng)營范圍之內(nèi)。但是對于發(fā)生的業(yè)務與實際經(jīng)營業(yè)務不符的開具發(fā)票會被列為虛開發(fā)票的行為。

所以各位老板和會計一定要注意尺度，注意交易的真實性，別因為可以超經(jīng)營范圍開票了，就可以隨意開票，千萬別碰虛開的紅線！

2、擴大發(fā)票使用范圍

《發(fā)票管理辦法》第二十五條中有規(guī)定，任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有擴大發(fā)票使用范圍的行為。

那么“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”是否屬于“擴大發(fā)票使用范圍”呢？

營改增前，因增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票分別適用不同的業(yè)務類型，也分別屬于不同的稅務機關管理。增值稅發(fā)票歸國稅局管，營業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管，分別核定稅種，所以不能混淆開具。營改增之后，營業(yè)稅被取消，統(tǒng)一征收增值稅，增值稅發(fā)票統(tǒng)一由國稅機關管理。因此，只要是真實的增值稅的經(jīng)營業(yè)務，如果超出了經(jīng)營范圍不能認定為“擴大發(fā)票使用范圍”行，但不能沒有節(jié)制。

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴大發(fā)票使用范圍的，可能被處1萬元以下的罰款，還會被沒收違法所得。

3、合同無效

我國合同法第52條中有規(guī)定，違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的

①以欺詐、脅迫的手段訂立合同的；

②惡意串通的；

③以合法形式掩蓋非法目的；

④違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定等情形的。

這些情形或者損害了國家利益，或者損害了集體利益或他人利益。這些合同被認定為無效。

那么超經(jīng)營范圍簽訂合同是否有效？

根據(jù)合同法司法解釋的相關規(guī)定，當事人超越經(jīng)營范圍訂立合同，人民法院不因此認定合同無效。但違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的除外。

特別提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定，不得僅以超越經(jīng)營范圍確認合同無效。

也就是說，只要不違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營等，企業(yè)法人超越經(jīng)營范圍簽訂的合同不能認定為無效合同。

雖然這充分體現(xiàn)了合同當事人的意思自治的原則，超經(jīng)營范圍可以訂立合同，但是各位老板請注意尺度。

4、無證經(jīng)營被罰款

《企業(yè)法人登記管理條例》中有規(guī)定，擅自改變主要登記事項或者超出核準登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動的，將被警告、被罰款、沒收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等。

《企業(yè)法人登記管理條例施行細則》中規(guī)定，擅自改變登記事項或者超出核準登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動的，視其情節(jié)輕重*高罰款3萬元。

那么超范圍經(jīng)營開票會被處罰嗎？

目前市場監(jiān)督管理部門只是針對超出經(jīng)營范圍從事業(yè)務活動有處罰，但是稅務機關不限制超出經(jīng)營范圍的真實業(yè)務不能開票。

如果企業(yè)有相關業(yè)務請咨詢當?shù)夭块T，建議是先變更經(jīng)營范圍再開票。

來源：稅務總局、民法典、稅臺網(wǎng)。