嚴(yán)查！小規(guī)模納稅人有銷無(wú)進(jìn)，即日起，這類企業(yè)要小心了...

轉(zhuǎn)自 稅海公眾號(hào)

不少老板和會(huì)計(jì)們都存在這樣一個(gè)誤區(qū)：覺(jué)得自己是小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，進(jìn)貨可以不用取得發(fā)票？這樣真的可行嗎？注意！近期稅務(wù)局開(kāi)始嚴(yán)查有銷無(wú)進(jìn)的行為了，各位老板們趕緊自查自糾。

01

注意了！小規(guī)模有銷無(wú)進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)巨大！

小規(guī)模只有銷項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一不小心很可能成為稅局重點(diǎn)稽查對(duì)象。

01
涉嫌虛開(kāi)發(fā)票

小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅，所以，很多人為了鉆這個(gè)空子，注冊(cè)多個(gè)小規(guī)模，沒(méi)有業(yè)務(wù)，就光開(kāi)票用。因此小規(guī)模只有銷項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)一直是稅局稽查重點(diǎn)。

對(duì)于真實(shí)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模來(lái)說(shuō)，一定要及時(shí)索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，被稅局盯上。

02
不能稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)

雖說(shuō)小規(guī)模納稅人，不涉及增值稅抵扣問(wèn)題，但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)文規(guī)定，公司沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其相關(guān)的成本費(fèi)用是不能稅前扣除的。這對(duì)公司來(lái)說(shuō)無(wú)疑是增加了運(yùn)營(yíng)成本。

03
可能面臨罰款

公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會(huì)有面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收”。

(一)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(二)使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(三)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;

(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的；

(五)跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；

(六)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

04
自身權(quán)益無(wú)法得到保障

從公司的角度來(lái)說(shuō)，如果進(jìn)貨沒(méi)有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，能不能得到保障，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一大風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外，小規(guī)模納稅人還有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？我們一起來(lái)看看吧！

02

警惕！小規(guī)模、個(gè)體戶

七大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，趕緊自查！

1、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常

公司存在大量的作廢發(fā)票或開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會(huì)被稅局秋后算賬！

作廢普票份數(shù)10份，比例占當(dāng)期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當(dāng)期全部正數(shù)普票金額50%以上，開(kāi)具金額10萬(wàn)以上；滿足任意一個(gè)條件，都容易作為異常企業(yè)預(yù)警。

2、超標(biāo)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人開(kāi)票限額在500萬(wàn)以下，都知道開(kāi)票超過(guò)500萬(wàn)以上會(huì)被強(qiáng)制升為一般納稅人，但很多人理解為1-12月累計(jì)開(kāi)票額在500萬(wàn)以下。

但是根據(jù)《增值稅一般納稅人管理辦法》相關(guān)說(shuō)明規(guī)定，是連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度，并不是年度內(nèi)，這個(gè)一定要區(qū)分好。，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)抵扣較少的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑增加了稅收負(fù)擔(dān)。

3、一址多戶開(kāi)具發(fā)票
在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開(kāi)具發(fā)票等等。

4、短時(shí)間內(nèi)開(kāi)票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開(kāi)具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

5、個(gè)體戶不記賬

稅局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

6、個(gè)體戶沒(méi)有業(yè)務(wù)，可以不報(bào)稅

很多個(gè)體戶，將零申報(bào)和不申報(bào)混淆。認(rèn)為自己符合零申報(bào)的情形，就可以不報(bào)稅。注意了，零申報(bào)≠不申報(bào)，零申報(bào)也是需要在規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅！

征管法的第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

7、個(gè)體戶免稅，不用交稅就不用報(bào)稅

這里的免稅是指?jìng)€(gè)體戶月銷售額15萬(wàn)元或季度45萬(wàn)以下可免征增值稅。很多人認(rèn)為，沒(méi)超過(guò)免征額不用交稅就不用報(bào)稅，這種想法是錯(cuò)誤的。個(gè)體戶銷售額無(wú)論有沒(méi)有超過(guò)月15萬(wàn)或季45萬(wàn)元的，都應(yīng)當(dāng)記賬報(bào)稅，只有申報(bào)了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！

03

會(huì)計(jì)人注意！

這20個(gè)賬面涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

除了上面小規(guī)模納稅人有銷無(wú)進(jìn)的情況，還有很多大家不太關(guān)注的點(diǎn)，依然存在相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。小編給大家總結(jié)了20個(gè)賬面涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，會(huì)計(jì)人趕緊對(duì)照自查吧！

⑴動(dòng)輒就用白條等不合格憑證入賬。
⑵企業(yè)賬面上無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，任性轉(zhuǎn)為壞賬損失，留存?zhèn)洳橘Y料不全。
⑶將購(gòu)買的固定資產(chǎn)賬務(wù)上一次性計(jì)入費(fèi)用。
⑷固定資產(chǎn)和周轉(zhuǎn)材料中的低值易耗品區(qū)分不開(kāi)。
⑸人為縮短固定資產(chǎn)折舊年限。
⑹管理費(fèi)用等期間費(fèi)用的明細(xì)科目亂寫，或者直接計(jì)入“其他”。
⑺賬面上長(zhǎng)期掛著股東個(gè)人借款。
⑻庫(kù)存商品等存貨明細(xì)賬跟倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬實(shí)不符。
⑼銀行存款日記賬余額跟對(duì)賬單余額錢帳不符。
⑽把福利費(fèi)等專票不該抵扣的也抵扣了增值稅。
⑾贈(zèng)送禮品等未扣繳個(gè)人所得稅。
⑿企業(yè)明明在建工程已經(jīng)竣工決算，一直未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
⒀經(jīng)常取得發(fā)票抬頭不是公司全稱的發(fā)票。
⒁該打上備注欄的發(fā)票沒(méi)有填寫備注。
⒂經(jīng)常出現(xiàn)以往年度的費(fèi)用發(fā)票入賬。
⒃利潤(rùn)分紅沒(méi)有扣繳自然人股東的個(gè)人所得稅。
⒄擅自把取得的征稅收入計(jì)入不征稅收入。
⒅人為計(jì)提母子公司之間的管理費(fèi)。
⒆取得了開(kāi)具稅率錯(cuò)誤的增值稅發(fā)票入賬。
⒇企業(yè)之間把老板家里個(gè)人買的東西報(bào)銷計(jì)入公司費(fèi)用或者資產(chǎn)。